就労継続支援A型・B型の経費カテゴリチェックリスト【2026年版】
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就労継続支援A型・B型事業所の運営において、適正な経費計上は事業の健全な経営と税務申告の正確性を保つ上で不可欠です。障害福祉サービス報酬の特性を理解し、利用者への賃金・工賃、作業材料費、職員の人件費、送迎車両費など、多岐にわたる経費を適切に分類・記帳することで、正確な損益を把握し、安定した事業運営に繋がります。本チェックリストは、2026年版として、就労継続支援事業特有の経費項目と計上時の留意点を網羅的に解説し、日々の経理業務をサポートします。個別の税務判断については、必ず税理士等の専門家にご相談ください。
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経費管理のプロのアドバイス
- 就労継続支援A型事業所の利用者への賃金は「給与賃金」として、B型事業所の利用者への工賃は「外注費」として区分し、会計処理と源泉徴収の要否を明確にしましょう。特にA型では最低賃金以上の支払いが義務付けられています。
- 国や地方公共団体からの障害福祉サービス報酬は消費税法上「非課税売上」となります。作業請負などで一般企業から対価を得る場合は課税売上となるため、売上区分を正確に行いましょう。
- 利用者の送迎に用いる車両のガソリン代や修繕費などは、事業専用であれば全額経費計上可能ですが、私的利用がある場合は走行距離や使用時間で合理的に家事按分し、事業用部分のみを計上してください。
- 作業材料を仕入れて製品を製造している場合、期末に未消費の材料は「棚卸資産」として計上し、当期の仕入高から控除する必要があります。棚卸を怠ると利益が過少になり、税金を多く支払うことになります。
- インボイス制度開始後、給食委託、送迎委託、作業材料の仕入れなど、課税事業者からの仕入れについては適格請求書の受領・保存が必須です。仕入税額控除を受けるために、証拠書類の管理を徹底しましょう。
よくある計上漏れ
- A型事業所の利用者への賃金とB型事業所の利用者への工賃の区別が不明確 — A型の賃金は給与課税対象、B型の工賃は原則非課税ですが、高額な場合は雑所得として申告が必要なケースがある。
- 障害福祉サービス報酬を課税売上として処理してしまう — 国や自治体からの障害福祉サービス報酬は、原則として非課税売上として処理する必要がある。
- 送迎車両の私的利用分を経費から除外していない — ガソリン代、修繕費、保険料などを全額経費計上しがちだが、事業主の私的利用分は家事按分が必要。
- 訓練・作業材料の期末棚卸を実施していない — 期末に残っている材料を棚卸資産として計上しないと、仕入高が過大計上され、適切な利益が算出されない。
記帳・保管のアドバイス
日々の経理業務では、発生主義に基づき取引を記録し、領収書や請求書、通帳記録などの証拠書類を適切に保管することが重要です。特に障害福祉サービス特有の報酬体系や利用者への賃金・工賃の支払いについては、会計ソフト（カイポケ、ワイズなど）を活用して正確に分類・入力することで、月々の収支状況を把握しやすくなります。指定基準を満たす人員配置や設備に関する費用も明確にし、個別支援計画と連携した支出を記録することで、事業の透明性と信頼性を高めましょう。定期的な記帳と確認が、確定申告時の手間を大幅に削減します。
免責事項：この情報は一般的な参考情報であり、個別の税務判断を提供するものではありません。具体的な税務上の判断については、税理士等の専門家にご相談ください。